Los impuestos sobre la renta personal aplicables en el mundo real están alejados del impuesto tipo tratado en los estudios teóricos, donde las cuotas impositivas dependen únicamente de la renta. El hecho de que en la realidad existan grupos con diferente tratamiento fiscal en función de atributos no relacionados con el nivel de renta exige un replanteamiento de los resultados convencionales sobre progresividad y redistribución en el impuesto sobre la renta personal, así como de su evaluación en términos de bienestar social. En este trabajo se estudian los diferentes tratamientos dados por el impuesto sobre la renta personal español (IRPF), desde su introducción en 1979 hasta la fecha, a tres grupos fiscales: individuos solteros, matrimonios con un único perceptor de rentas y matrimonios con dos perceptores de rentas. Se adopta una especificación de bienestar social à la Atkinson & Bourguignon, y se asume que, para el decisor social, los únicos atributos relevantes para diferenciar las necesidades de cada grupo son el estado civil y el número de perceptores de renta. Bajo estas hipótesis, se concluye que el IRPF no ha sido en ningún momento superior, en términos de bienestar, a un impuesto proporcional de igual recaudación, aplicado sobre todas las unidades contribuyentes.

Palabras clave: impuesto sobre la renta personal, estado civil, bienestar social, desigualdad.